[Cập nhật chính sách] Thông tư 20/2026/TT-BTC về Thuế Thu nhập doanh nghiệp và Dự thảo Nghị định hướng dẫn Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp: Những lưu ý đối với doanh nghiệp nước ngoài

Ngày 12/03/2026, Bộ Tài chính đã ban hành Thông tư 20/2026/TT-BTC (sau đây gọi là “Thông tư 20”), hướng dẫn chi tiết một số điều của Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và Nghị định số 320/2025/NĐ-CP hướng dẫn thi hành Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp. Thông tư áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2025 và thay thế các quy định trước đây như Thông tư 78/2014/TT-BTC và 96/2015/TT-BTC.

Thông tư này tập trung vào việc chuẩn hóa và làm rõ các yêu cầu về hồ sơ chứng từ, đồng thời quy định rõ phạm vi và thời điểm xác định doanh thu tính thuế. Do đó những thay đổi này có tác động đáng kể đối với cả doanh nghiệp Việt Nam và doanh nghiệp nước ngoài có hoạt động kinh doanh hoặc phát sinh thu nhập tại Việt Nam. 

Dưới đây là một số nội dung đáng chú ý, đặc biệt đối với các doanh nghiệp nước ngoài đang hoạt động hoặc có kế hoạch gia nhập thị trường Việt Nam.

Yêu cầu chặt chẽ hơn về hồ sơ, chứng từ đối với chi phí

Thông tư 20 đặt ra yêu cầu cụ thể hơn đối với hồ sơ, chứng từ khi ghi nhận chi phí được trừ. Bên cạnh hóa đơn hợp lệ, doanh nghiệp cần chuẩn bị thêm các tài liệu chứng minh phù hợp với từng loại chi phí phát sinh.

=> Cơ sở pháp lý: Điều 3 – Thông tư 20/2026/TT-BTC

Quy định này đặc biệt đáng lưu ý đối với các khoản chi như đào tạo nhân sự, nghiên cứu phát triển (R&D), chi phí trong giai đoạn chưa phát sinh doanh thu hoặc các khoản chi do người lao động thanh toán thay.

Trên thực tế, mức độ yêu cầu về chứng từ trong các giao dịch sẽ có xu hướng cao hơn, đặc biệt khi làm việc với đối tác trong nước hoặc khi phát sinh các giao dịch xuyên biên giới.

Mở rộng phạm vi đánh thuế đối với doanh nghiệp nước ngoài

Một điểm đáng chú ý của Thông tư 20 là việc nhấn mạnh nguyên tắc đánh thuế dựa trên nguồn thu nhập phát sinh tại Việt Nam, thay vì chỉ dựa trên hiện diện pháp lý.

=> Cơ sở pháp lý: Điều 7, 8 – Thông tư 20/2026/TT-BTC

Theo đó, doanh nghiệp nước ngoài có thu nhập từ Việt Nam, bao gồm cả thông qua thương mại điện tử hoặc nền tảng số, vẫn có thể phát sinh nghĩa vụ thuế TNDN, ngay cả khi không có pháp nhân hoặc cơ sở thường trú tại Việt Nam.

Điều này phản ánh xu hướng quản lý thuế ngày càng mở rộng đối với các mô hình kinh doanh xuyên biên giới.

Thời điểm ghi nhận thuế trong giao dịch chuyển nhượng vốn

Đối với các giao dịch chuyển nhượng vốn, Thông tư quy định doanh thu tính thuế được xác định tại thời điểm hợp đồng chuyển nhượng có hiệu lực.

=> Cơ sở pháp lý: Điều 5 – Thông tư 20/2026/TT-BTC

Trong thực tế, thời điểm này có thể không trùng với thời điểm hoàn tất giao dịch hoặc thời điểm thanh toán. Do đó, doanh nghiệp cần lưu ý khi xây dựng và đàm phán các điều khoản trong hợp đồng, đặc biệt đối với các giao dịch có điều kiện hoặc kéo dài nhiều giai đoạn.

Phương pháp tính thuế dựa trên doanh thu

Đối với doanh nghiệp nước ngoài, thuế TNDN tiếp tục được xác định theo phương pháp tỷ lệ trên doanh thu.

Thuế = Doanh thu × Tỷ lệ (%)

=> Cơ sở pháp lý: Điều 7 – Thông tư 20/2026/TT-BTC

Cách tiếp cận này có nghĩa là nghĩa vụ thuế không phụ thuộc trực tiếp vào lợi nhuận thực tế. Trong một số trường hợp, chi phí phát sinh có thể không được ghi nhận đầy đủ khi xác định thuế, do đó cần được cân nhắc trong quá trình xây dựng mô hình kinh doanh và chính sách giá.

Kết luận từ S&C

Việc định hướng rõ ràng trong Thông tư 20 giúp tăng cường quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh có yếu tố nước ngoài, đồng thời nâng cao yêu cầu về tính minh bạch và tuân thủ. Việc chủ động chuẩn bị về hồ sơ, cấu trúc giao dịch và cách thức vận hành ngay từ đầu sẽ giúp doanh nghiệp hạn chế rủi ro trong quá trình triển khai tại thị trường Việt Nam.

☎️ Solara & Co đồng hành cùng các doanh nghiệp trong các dự án M&A và chiến lược phát triển trung hạn tại Việt Nam và khu vực. Chúng tôi cung cấp dịch vụ tư vấn trọn gói từ xây dựng chiến lược thâm nhập thị trường, hỗ trợ thành lập pháp nhân đến thực hiện các giao dịch mua bán – sáp nhập. Vui lòng liên hệ với chúng tôi để được tư vấn chi tiết.

📌 S&C – ĐỒNG HÀNH cùng bạn trên từng chặng đường phát triển

========================

SOLARA&CO GROUP

🌐 Website: https://solara-c.com/

✉️ Email: info@solara-c.com